工程審計十大領域問題與案例分析
發布日期：2022-02-28 09:43 來源：//zgq7018.cn 點擊：
工程審計十大領域問題與案例分析
沒有對項目全過程的系統性把握，就難以全面理解造價形成的過程，以及可能出現問題的環節；而沒有造價專業知識的深度，就難以將發現的問題進行量化，并形成最終的審計成果。在幾十個經驗豐富的項目中，作者提煉了項目審計中可能遇到的一些問題，并逐一分析。
工程審計問題及案例分析
1、前期報建手續方面
前期手續不齊實質上是違規建設。一些項目在前期程序不均勻時開始施工，如無開工報告；未辦理環評；施工時進行概算審批等。
2、內控制度方面
項目實施沒有制度保障，容易造成管理權責不明確，給工作帶來隱患（內部審計網絡注：各類企業往往存在制度設計問題，審計項目組應自上而下注意被審計單位，從意識的角度促進，使工作有證據，更多審計干貨，請注意公共審計網絡）。部分項目內部控制制度不完善，缺乏個別環節的項目管理制度規定；部分項目內部控制制度與上級制度沖突；部分項目內部控制制度未根據實際情況進行調整；部分項目內部控制制度缺乏可執行性等。
3、招標投標管理方面
招標投標管理是當前我國工程和采購管理中一項重要的管理環節，此環節因為違規導致的腐敗行為屢見不鮮，前不久被媒體曝光的三峽工程大量問題都出在招投標管理上。招標投標制度的核心是通過公平競爭，保證工程安全和質量，實現投資的最優化，所以招標投標管理在審計工作中是一項非常重要的工作。部分項目招標制度實施不嚴格，但不招標，招標程序不符合《中華人民共和國招標法》等招標制度的規定。比如中標通知發出后30天內不簽訂合同；招標文件發出后不到20天就截標；評標后不按中標價格簽訂合同；沒有招標圖紙就開始招標；部分項目投標人不具備承包資格；部分項目為地方保護在招標文件中設置排斥性條款；部分項目不按評標報告推薦的候選人發出中標通知；部分項目評標委員會成員不具備評標資格等。
4、合同管理方面
合同是項目雙方的合同，所有項目行為應在合同框架內明確，合同不明確，容易給項目實施和結算帶來沖突和隱患。有的項目做完工程后再簽合同；有的項目合同對關鍵性條款控制不嚴，例如：合同對工程的范圍、內容、標準規定不明確；合同對結算條款規定不細致；合同規定的付款比例與有關規定不符，未預留質保金；合同對違約責任規定不足，缺乏對違約方的制約等等。
5、概算執行方面
概算是項目執行的依據，項目要做什么，按照什么標準做，花多少錢，都在概算中做了規定。項目實施的所有內容和投資控制都應與概算對應，個別不在概算內的內容，應當向概算審批單位申報批準。因此，項目審計的一項重要任務是控制項目的實際投資，滿足概算要求，避免不合理的超概算。部分項目實施過程不按預算批準執行，如擅自提高施工標準、擴大施工范圍、項目建設不在預算范圍內的項目、重大設計變更等。
6、設計管理方面
設計圖紙和設計變更是項目實施過程中的重要管理文件，也是項目結算的重要依據。許多施工單位希望通過設計圖紙和設計變更來增加項目結算。因此，設計文件管理的審計是一項重要的工作，甚至成為一些項目中最關鍵的審計環節。部分項目設計深度不夠，重要數據標記不清楚，結算無根據；部分項目只有部分設計圖紙開始招標，部分項目設計變更不項目設計變更不規范，不按實際工程繪制圖紙，僅標明工程量，導致結算與實際情況不一致；竣工圖紙未按實際完成情況繪制，結算審核不知道實際完成情況，減少工程量未扣除；設計圖紙編制單位不具備繪圖資格、假設計變更等。
7、甲供材料和設備管理方面
甲方提供的材料和設備是建設單位在工程項目中采購的工程材料，應根據工程設計需要進行采購和分配。在一些項目中，甲方供應材料和設備的投資占很大比例。如果管理不善，很容易成為一些人欺騙或滋生腐敗的手段。因此，我們必須注意審計工作的這一部分。部分項目甲方供應材料管理混亂，規劃部門未審核計劃用量；材料設備管理部門未建立完整的采購進出臺賬、甲方供應材料過度采購、招標采購、計劃用量控制、原施工材料、多余材料設備不及時回收、材料設備不及時記錄；部分財務部門未及時核銷甲方供應材料，給項目最終結算帶來很大麻煩。
8、工程管理方面
項目管理是項目實施的實施部分，是所有管理工作中最具體、最直接的部分，涉及項目內容是否按合同完成、簽證記錄、工期是否符合合同條件、項目質量是否符合約定標準等，所有投資最終反映在項目結果中，是項目結算最重要的參考。工程實施的過程也是工程成本形成的過程，其過程的記錄對工程的結算具有重要意義。有的項目監理管理缺位，安全、質量、進度、工程事件的記錄控制不力，對該發現的安全質量問題沒有發現，導致項目出現返工；不按現場實際情況辦理簽證，導致施工單位高估冒算；對沒有完成的工作在驗收報告中不披露，導致結算時漏扣；不認真審查施工的竣工圖紙，隨意簽字，導致結算時依據不準。部分施工單位資質不足，關聯投標；部分施工單位未按合同履行合同，項目經理、技術負責人不在現場。
9、結算管理方面
結算管理可以說是審計工作的核心工作，直接涉及大量的工程費用，結算結果必須與結算依據相對應，并仔細檢查計算過程。在這里，我們需要系統地思考整個項目的各個環節，以及扎實的成本專業知識。結算管理中存在的問題包括：圖紙工程量計算、定額套取、費用收取、稅務計算錯誤；人機價差計算錯誤；簽證事項與實際情況不一致；簽證事項包括在合同范圍內，重復收費；設計變更的工程量與實際情況不一致；合同總價范圍內的項目尚未完成等。
10、財務管理方面
財務管理是項目投資的整體控制和管理，審計工作的最終結果應在財務決算中實施，因此財務數據的真實性、完整性、合規性對決算至關重要，項目審計必須認真關注財務管理，與建設項目無關，確保項目決算數據的準確性。存在問題：部分項目資金不到位，導致貸款利息增加；部分項目會議費虛假，無相關發票證明；部分項目將生產項目員工工資納入建設工程費；部分項目建設單位管理費特別大，其他費用較多；部分項目成本收集不準確，其他費用納入建設安全成本；部分項目將生產成本納入建設工程成本；部分項目挪用建設資金等。
沒有對項目全過程的系統性把握，就難以全面理解造價形成的過程，以及可能出現問題的環節；而沒有造價專業知識的深度，就難以將發現的問題進行量化，并形成最終的審計成果。在幾十個經驗豐富的項目中，作者提煉了項目審計中可能遇到的一些問題，并逐一分析。
工程審計問題及案例分析
1、前期報建手續方面
前期手續不齊實質上是違規建設。一些項目在前期程序不均勻時開始施工，如無開工報告；未辦理環評；施工時進行概算審批等。
2、內控制度方面
項目實施沒有制度保障，容易造成管理權責不明確，給工作帶來隱患（內部審計網絡注：各類企業往往存在制度設計問題，審計項目組應自上而下注意被審計單位，從意識的角度促進，使工作有證據，更多審計干貨，請注意公共審計網絡）。部分項目內部控制制度不完善，缺乏個別環節的項目管理制度規定；部分項目內部控制制度與上級制度沖突；部分項目內部控制制度未根據實際情況進行調整；部分項目內部控制制度缺乏可執行性等。
3、招標投標管理方面
招標投標管理是當前我國工程和采購管理中一項重要的管理環節，此環節因為違規導致的腐敗行為屢見不鮮，前不久被媒體曝光的三峽工程大量問題都出在招投標管理上。招標投標制度的核心是通過公平競爭，保證工程安全和質量，實現投資的最優化，所以招標投標管理在審計工作中是一項非常重要的工作。部分項目招標制度實施不嚴格，但不招標，招標程序不符合《中華人民共和國招標法》等招標制度的規定。比如中標通知發出后30天內不簽訂合同；招標文件發出后不到20天就截標；評標后不按中標價格簽訂合同；沒有招標圖紙就開始招標；部分項目投標人不具備承包資格；部分項目為地方保護在招標文件中設置排斥性條款；部分項目不按評標報告推薦的候選人發出中標通知；部分項目評標委員會成員不具備評標資格等。
4、合同管理方面
合同是項目雙方的合同，所有項目行為應在合同框架內明確，合同不明確，容易給項目實施和結算帶來沖突和隱患。有的項目做完工程后再簽合同；有的項目合同對關鍵性條款控制不嚴，例如：合同對工程的范圍、內容、標準規定不明確；合同對結算條款規定不細致；合同規定的付款比例與有關規定不符，未預留質保金；合同對違約責任規定不足，缺乏對違約方的制約等等。
概算是項目執行的依據，項目要做什么，按照什么標準做，花多少錢，都在概算中做了規定。項目實施的所有內容和投資控制都應與概算對應，個別不在概算內的內容，應當向概算審批單位申報批準。因此，項目審計的一項重要任務是控制項目的實際投資，滿足概算要求，避免不合理的超概算。部分項目實施過程不按預算批準執行，如擅自提高施工標準、擴大施工范圍、項目建設不在預算范圍內的項目、重大設計變更等。
6、設計管理方面
設計圖紙和設計變更是項目實施過程中的重要管理文件，也是項目結算的重要依據。許多施工單位希望通過設計圖紙和設計變更來增加項目結算。因此，設計文件管理的審計是一項重要的工作，甚至成為一些項目中最關鍵的審計環節。部分項目設計深度不夠，重要數據標記不清楚，結算無根據；部分項目只有部分設計圖紙開始招標，部分項目設計變更不項目設計變更不規范，不按實際工程繪制圖紙，僅標明工程量，導致結算與實際情況不一致；竣工圖紙未按實際完成情況繪制，結算審核不知道實際完成情況，減少工程量未扣除；設計圖紙編制單位不具備繪圖資格、假設計變更等。
7、甲供材料和設備管理方面
甲方提供的材料和設備是建設單位在工程項目中采購的工程材料，應根據工程設計需要進行采購和分配。在一些項目中，甲方供應材料和設備的投資占很大比例。如果管理不善，很容易成為一些人欺騙或滋生腐敗的手段。因此，我們必須注意審計工作的這一部分。部分項目甲方供應材料管理混亂，規劃部門未審核計劃用量；材料設備管理部門未建立完整的采購進出臺賬、甲方供應材料過度采購、招標采購、計劃用量控制、原施工材料、多余材料設備不及時回收、材料設備不及時記錄；部分財務部門未及時核銷甲方供應材料，給項目最終結算帶來很大麻煩。
8、工程管理方面
項目管理是項目實施的實施部分，是所有管理工作中最具體、最直接的部分，涉及項目內容是否按合同完成、簽證記錄、工期是否符合合同條件、項目質量是否符合約定標準等，所有投資最終反映在項目結果中，是項目結算最重要的參考。工程實施的過程也是工程成本形成的過程，其過程的記錄對工程的結算具有重要意義。有的項目監理管理缺位，安全、質量、進度、工程事件的記錄控制不力，對該發現的安全質量問題沒有發現，導致項目出現返工；不按現場實際情況辦理簽證，導致施工單位高估冒算；對沒有完成的工作在驗收報告中不披露，導致結算時漏扣；不認真審查施工的竣工圖紙，隨意簽字，導致結算時依據不準。部分施工單位資質不足，關聯投標；部分施工單位未按合同履行合同，項目經理、技術負責人不在現場。
9、結算管理方面
結算管理可以說是審計工作的核心工作，直接涉及大量的工程費用，結算結果必須與結算依據相對應，并仔細檢查計算過程。在這里，我們需要系統地思考整個項目的各個環節，以及扎實的成本專業知識。結算管理中存在的問題包括：圖紙工程量計算、定額套取、費用收取、稅務計算錯誤；人機價差計算錯誤；簽證事項與實際情況不一致；簽證事項包括在合同范圍內，重復收費；設計變更的工程量與實際情況不一致；合同總價范圍內的項目尚未完成等。
10、財務管理方面
財務管理是項目投資的整體控制和管理，審計工作的最終結果應在財務決算中實施，因此財務數據的真實性、完整性、合規性對決算至關重要，項目審計必須認真關注財務管理，與建設項目無關，確保項目決算數據的準確性。存在問題：部分項目資金不到位，導致貸款利息增加；部分項目會議費虛假，無相關發票證明；部分項目將生產項目員工工資納入建設工程費；部分項目建設單位管理費特別大，其他費用較多；部分項目成本收集不準確，其他費用納入建設安全成本；部分項目將生產成本納入建設工程成本；部分項目挪用建設資金等。